一、部门决算和预算绩效管理的基本情况

（一）部门决算和预算绩效管理现状

1.部门决算管理。部门决算是反映部门全部收支情况的综合性年度报告，是改进部门预算执行及编制后续年度部门预算的参考和依据。在部门决算编制前期，部门采取自动提取报表数据的方式进行初步填报，即通过“提上年数”与部门决算模块中的上年数据衔接，通过“一体化系统取数”与预算编制、预算执行、单位会计核算模块中的当年数据衔接。取数完成后，财务人员通过公式校验、审核等提示，根据实际情况，对账务和部门决算数据进行调整。编制完成后，各部门在本级政府财政部门批复决算后20日内向社会公开决算，各单位在部门批复本单位决算后20日内向社会公开决算。当前部门决算公开要求部门对预算绩效情况进行公开，包括绩效管理工作开展情况、部门决算中项目绩效自评情况、部门评价项目绩效评价情况等。

2.预算绩效管理。预算绩效管理以结果为导向，贯穿预算编制、执行、监督全过程，形成绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理和评价结果应用的闭环系统，旨在实现财政资金的合理配置和高效利用。预算编制阶段，单位在绩效管理模块设置目标，预计项目实施所要达到的产出和效果，主管部门和财政部门分别进行初审、复审。预算执行阶段，主管部门组织对本部门整体预算和所有支出开展预算执行情况与绩效目标实现程度双监控，财政部门通过绩效监控模块对其进行监控，推动绩效目标如期实现。年度终了后，财政部门选择部分单位自评和部门评价项目开展抽查复核，选择部分部门整体支出、重大政策（项目）开展财政重点评价，形成评价结果向各有关部门（单位）进行反馈，要求限期进行整改，促使各部门提高财政资金使用效益。

（二）部门决算和预算绩效管理之间的关系

1.两者财务管理的目标一致。一是准确反映财务状况。部门决算通过梳理收支、资产负债等数据，真实呈现部门财务现状；预算绩效管理通过设定和监控绩效目标，确保资金使用准确性和透明度，两者共同致力于提供清晰、准确的财务信息。二是提高资金使用效益。部门决算通过对比预算数与执行数，分析资金使用中的问题；预算绩效管理从项目立项到评价，全程关注资金产出和效果。两者共同服务于优化资金分配、提高资金使用效率。三是促进科学决策。部门决算提供财务数据为未来的预算决策提供参考；预算绩效管理通过对项目绩效的评价，为决策层提供关于项目可行性和效益的关键信息。两者协同作用，为财务决策提供科学、合理的数据参考。

2.部门决算为绩效管理提供信息支撑。一是提供数据支撑。部门决算全面呈现部门在预算年度内的财务信息，这些数据为绩效管理提供坚实的基础。例如，在对某一项目进行绩效评价时，通过对比预决算数据，可以清晰地看出是否存在超支或结余情况，资金是否得到合理使用。同时，部门决算中的明细科目数据能帮助分析各项费用的具体支出方向，为绩效评价提供更细致的依据。二是反映执行结果。部门决算是预算执行的最终成果，绩效管理中对“绩”的考量依赖于预算执行情况。若决算显示某项目的支出与预算相差较大，可能意味着在执行过程中存在问题，进而影响绩效评价结果。通过分析部门决算，可以直观地了解预算执行偏差，准确评判部门工作成效，为绩效管理提供有力的证据支持。

3.绩效管理对部门决算的回馈效应。一是提供目标导向。绩效管理中的绩效目标设定为部门决算提供明确方向。预算编制阶段设定的绩效目标确定资金的预期产出和效果，决算编制时可对照目标分析实际执行情况。例如，某个项目的绩效目标是提高公共服务质量，决算中就可以通过服务对象满意度调查结果、服务覆盖范围等指标来评价预期目标达成情况。这种目标导向使决算编制更有针对性，为下一年度预算编制和执行提供参考。二是优化决策依据。绩效管理结果为下一年度预决算编制提供优化依据，如果某项目绩效评分较低，在编制决算时可以深入分析原因，总结经验教训。例如，对于资金使用效率低、产出效果不明显的项目，下一年度可减少投入或调整实施方式；对于绩效评价结果较好的项目，则可增加投入以扩大成果。通过这种方式，绩效管理结果就成为部门决算编制和预算决策的重要参考，促进资源的合理配置和高效利用。

二、当前部门决算与预算绩效管理联动不足的原因分析

（一）部门决算数据质量不高

部门决算作为反映预算单位财务状况和预算执行情况的重要依据，其数据质量至关重要。当前部门决算编制过程中，仍存在数据质量不高、准确性不足的问题。一方面，预算单位的财务人员业务水平参差不齐。部分财务人员缺乏系统培训，对财务制度和法规理解不深，导致决算编制时出现科目分类错误、数据填报混淆等问题，影响数据准确性。另一方面，部分预算单位对财经纪律认识不深，为掩盖违规支出等不当行为，进行虚报、瞒报、漏报操作。例如，Y市某单位未经预算指标调整调剂程序串用科目，个人和家庭补助支出较上年增长179.76%，决算数据与预算执行数据严重不符。不准确的决算数据不仅误导决策，还使预算绩效管理失去可靠依据，影响资金使用效果和资源配置效率。

（二）绩效评价体系有待完善

当前绩效评价体系存在一些问题：一是指标设置有待健全，部分单位在设置绩效指标时未充分考虑项目特点和实际需求，导致指标无法全面反映资金使用效益。例如，长期效益项目仅设置短期量化指标，忽视可持续性和社会效益。二是评价方法有待优化，过于依赖定量或定性分析，未将两者有机结合。定量分析虽然能够提供具体的数据支持，但对于服务质量、制度健全性、提升标准化水平等难以量化因素而言，定性评价更为重要。三是评价结果应用不足。目前绩效评价结果应用更多地体现在对项目管理的影响上，问题整改流于表面，与预算安排、政策调整结合不够，属于“软挂钩”，结果应用机制刚性不强。四是绩效评价与部门决算数据脱节，大部分单位未将部门决算中的量化评价指标纳入绩效指标体系，未能充分发挥决算数据的作用。

（三）协同机制不健全

当前部门决算与预算绩效管理之间存在信息脱节、协同机制不健全等问题，严重影响了预算管理的整体效果。一方面，虽然两者同为预算管理一体化系统中的模块，但两个模块之间相对独立。部门决算模块侧重于反映预算执行结果，预算绩效管理模块侧重于对预算资金使用效益进行评价，两个模块之间数据共享不足，协同效应难以充分发挥。例如，在预算绩效管理过程中，需要参考部门决算数据，但由于数据共享不充分，可能需要花费大量时间精力进行数据整理，降低工作效率。另一方面，财政部门有关处室之间、单位财务人员与财政部门工作人员之间的协同配合不够紧密。从财政部门内部来看，根据职责分工，部门决算由国库部门牵头、各预算管理部门配合，预算绩效管理由绩效管理部门牵头、各预算管理部门配合。实际操作中，各部门之间缺乏有效沟通，可能出现信息脱节、工作重复或遗漏、工作重点不突出等问题。从预算单位来看，部门决算编制工作由财务部门负责，而预算绩效管理工作由具体项目的经办业务部门负责，单位财务部门与经办业务部门之间沟通不畅也会影响预算绩效管理的效果。

三、部门决算与预算绩效管理互相促进的对策建议

（一）强化决算数据与绩效评价结果的协同审核，优化绩效自评结果质量

在部门决算编审前，在系统中添加审核校验公式，加强全口径支出和项目支出的预算数、决算数与绩效自评表中的预算执行数、预算执行率等相关指标的一致性关联审核。在部门决算编审过程中，比对部门整体支出和项目支出绩效自评结果，及时将发现的问题反馈至绩效管理部门，实现部门决算与预算绩效管理质量的双提升。

（二）推动决算数据在绩效评价量化指标中的运用，健全绩效评价指标体系

深度挖掘决算报表数据价值，为绩效评价提供共性与个性相结合的量化指标。同时，提供历史平均数据、行业领域平均数据等与部门决算数据的比对值，使绩效评价更加客观公正，为下一年度制定绩效支出标准提供参考，为调整预算、编制下一年度部门预算、改善财务管理等方面提供决策支持，促进财政资源的优化配置和高效利用。

（三）拓展以决算数据为根基的绩效评价结果应用范畴，提升决算数据应用层级

依托预算管理一体化系统，结合以前年度部门决算编审情况，设置评价指标，为综合评价部门预算执行和绩效管理水平提供数据支持。通过以上指标分析，了解预算执行中的成本效益、资产资源使用效率和管理水平。同时，这些数据也能为编制部门在事业单位机构设置、职能配置、人员编制核定等方面提供决策参考。